La direttiva 2006/112/CE è così modificata:

1) all'articolo 143 è inserito il seguente paragrafo:

«1 bis. Ai fini dell'esenzione di cui al paragrafo 1, lettera c bis) del presente articolo, la Commissione adotta un atto di esecuzione per introdurre misure speciali volte a evitare talune forme di evasione o elusione fiscale, tra l'altro collegando il numero unico della spedizione al corrispondente numero individuale di identificazione IVA di cui all'articolo 369 octodecies della presente direttiva. Tale atto di esecuzione è adottato secondo la procedura d'esame di cui all'articolo 5 del regolamento (UE) n. 182/2011 del Parlamento europeo e del Consiglio (*1).

La Commissione è assistita dal comitato permanente per la cooperazione amministrativa istituito dall'articolo 58 del regolamento (UE) n. 904/2010 (*2). Esso è un comitato ai sensi del regolamento (UE) n. 182/2011.

_____________

(*1) Regolamento (UE) n. 182/2011 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 febbraio 2011, che stabilisce le regole e i principi generali relativi alle modalità di controllo da parte degli Stati membri dell'esercizio delle competenze di esecuzione attribuite alla Commissione (GU L 55 del 28.2.2011, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2011/182/oj)."

(*2) Regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio, del 7 ottobre 2010, relativo alla cooperazione amministrativa e alla lotta contro la frode in materia d'imposta sul valore aggiunto (GU L 268 del 12.10.2010, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2010/904/oj).»;"

2) all'articolo 218 è aggiunto il paragrafo seguente:

«In deroga al primo paragrafo del presente articolo, gli Stati membri possono, alle condizioni da essi stabilite, richiedere ai soggetti passivi stabiliti nel loro territorio l'obbligo di emettere fatture elettroniche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel loro territorio, diverse da quelle di cui all'articolo 262.»

;

3) all'articolo 232 è aggiunto il paragrafo seguente:

«In deroga al primo paragrafo del presente articolo, gli Stati membri che si avvalgono della facoltà di cui all'articolo 218, secondo paragrafo, possono stabilire che il ricorso alla fatturazione elettronica da parte dei soggetti passivi stabiliti nel loro territorio non sia subordinato all'accordo del destinatario stabilito nel loro territorio.»

La direttiva 2006/112/CE è così modificata:

1) l'articolo 14 bis è sostituito dal seguente:

«Articolo 14 bis

1. Se un soggetto passivo facilita, tramite l'uso di un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale (marketplace), una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi con spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 EUR, si considera che tale soggetto passivo abbia ricevuto e ceduto tali beni.

2. Se un soggetto passivo facilita, tramite l'uso di un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale (marketplace), una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le cessioni di beni effettuate nella Comunità da un soggetto passivo non stabilito nella Comunità a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo, si considera che il soggetto passivo che facilita la cessione abbia ricevuto e ceduto tali beni.

Entro il 1° luglio 2027 la Commissione presenta al Parlamento europeo e al Consiglio, sulla base delle informazioni ottenute dagli Stati membri, una relazione di valutazione sul funzionamento della regola sul fornitore presunto di cui al primo comma e, se del caso, presenta una proposta legislativa per la sua ulteriore proroga.»

;

2) l'articolo 17 bis è così modificato:

a) al paragrafo 2, la lettera a) è sostituita dalla seguente:

«a) i beni sono spediti o trasportati da un soggetto passivo, o da un terzo che agisce per suo conto, il 30 giugno 2028 o anteriormente a tale data, verso un altro Stato membro, in previsione del fatto che tali beni saranno ivi ceduti, in una fase successiva e dopo il loro arrivo, a un altro soggetto passivo che ha il diritto di acquisire la proprietà di tali beni in conformità di un accordo esistente tra i due soggetti passivi;»

b) è aggiunto il seguente paragrafo:

«8. Il presente articolo cessa di applicarsi il 30 giugno 2029.»

;

3) al titolo V, il titolo del capo 3 bis è sostituito dal seguente:

«CAPO 3 bis

Soglia per i soggetti passivi che effettuano talune cessioni di beni di cui all'articolo 33, lettera a), e talune prestazioni di servizi di cui all'articolo 58 »

;

4) l'articolo 59 quater è così modificato:

a) al paragrafo 1, la lettera b) è sostituita dalla seguente:

«b) i servizi sono prestati a una persona che non è un soggetto passivo e che è stabilita, ha l'indirizzo permanente o la residenza abituale in uno Stato membro diverso dallo Stato membro di cui alla lettera a), oppure i beni sono spediti o trasportati dallo Stato membro di cui alla lettera a) in un altro Stato membro; e»

;

b) il paragrafo 3 è sostituito dal seguente:

«3. Lo Stato membro di cui al paragrafo 1, lettera a) del presente articolo, concede ai soggetti passivi che effettuano cessioni o prestazioni che possono beneficiare delle disposizioni di tale paragrafo il diritto di optare affinché il luogo delle cessioni o delle prestazioni sia determinato conformemente all'articolo 33, lettera a), e all'articolo 58, opzione che, comunque, ha la durata di due anni civili.

L'opzione di cui al primo comma del presente paragrafo si considera esercitata da soggetti passivi registrati nel regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 3.»

;

5) l'articolo 66 è sostituito dal seguente:

«Articolo 66

1. In deroga agli articoli 63, 64 e 65, gli Stati membri possono stabilire che, per talune operazioni o per talune categorie di soggetti passivi, l'imposta diventi esigibile in uno dei momenti seguenti:

a) non oltre il momento dell'emissione della fattura;

b) non oltre il momento dell'incasso del prezzo;

c) in caso di mancata o tardiva emissione della fattura, entro un termine determinato non posteriore alla data di scadenza del termine di emissione delle fatture imposto dagli Stati membri a norma dell'articolo 222, secondo comma o, qualora lo Stato membro non abbia imposto tale data di scadenza, entro un periodo determinato a decorrere dalla data in cui ha luogo il fatto generatore dell'imposta.

2. La deroga di cui al paragrafo 1 non si applica alle seguenti cessioni o prestazioni:

a) le prestazioni di servizi che rientrano nel regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 2, se tali prestazioni sono effettuate da un soggetto passivo autorizzato ad avvalersi del regime speciale a norma dell'articolo 359;

b) le cessioni o le prestazioni che rientrano nel regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 3, se tali cessioni o prestazioni sono effettuate da un soggetto passivo autorizzato ad avvalersi di tale regime speciale a norma dell'articolo 369 ter;

c) le prestazioni di servizi per le quali l'IVA è dovuta dal destinatario a norma dell'articolo 196;

d) le cessioni o i trasferimenti di beni di cui all'articolo 67, primo paragrafo.»

;

6) all'articolo 167 bis, il primo comma è sostituito dal seguente:

«Gli Stati membri possono prevedere, nel quadro di un regime opzionale, che il diritto a detrazione di un soggetto passivo per il quale l'IVA diventa esigibile solamente a norma dell'articolo 66, paragrafo 1, lettera b), sia posposto fino al pagamento dell'IVA, al suo fornitore o prestatore, relativa ai beni ceduti o servizi resi a tale soggetto passivo.»

;

7) all'articolo 226, il punto 7 bis è sostituito dal seguente:

«7 bis) se l'IVA diventa esigibile al momento dell'incasso in conformità dell'articolo 66, paragrafo 1, lettera b), e il diritto a detrazione sorge nel momento in cui l'imposta detraibile diventa esigibile, la dicitura "contabilità di cassa"»

;

8) l'articolo 237 è soppresso;

9) l'articolo 359 è sostituito dal seguente:

«Articolo 359

Gli Stati membri autorizzano un soggetto passivo non stabilito nella Comunità che presta servizi a una persona che non sia un soggetto passivo ad avvalersi del presente regime speciale. Tale regime speciale si applica a tutti i suddetti servizi prestati nella Comunità.»

;

10) all'articolo 361, paragrafo 1, la lettera c) è sostituita dalla seguente:

«c) indirizzo elettronico, inclusi, ove disponibili, i siti web;»

11) l'articolo 368 è sostituito dal seguente:

«Articolo 368

Il soggetto passivo non stabilito nella Comunità che si avvale del presente regime speciale non può effettuare, in relazione ai servizi che rientrano nel presente regime speciale, le detrazioni dell'IVA corrisposta negli Stati membri di consumo a norma dell'articolo 168 della presente direttiva. Fatto salvo l'articolo 1, punto 1, della direttiva 86/560/CEE, il soggetto passivo di cui trattasi beneficia al riguardo del rimborso previsto da tale direttiva. Ai rimborsi riguardanti i beni o i servizi utilizzati ai fini delle prestazioni di servizi contemplate dal presente regime speciale non si applicano l'articolo 2, paragrafo 2, e l'articolo 4, paragrafo 2, della direttiva 86/560/CEE.

Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale e che è tenuto a essere registrato in uno Stato membro per le attività che non rientrano nel presente regime speciale, effettua le detrazioni dell'IVA corrisposta in detto Stato membro in relazione alle sue attività soggette a imposizione che rientrano nel presente regime speciale nel quadro della dichiarazione IVA che deve presentare a norma dell'articolo 250.»

;

12) è inserito l'articolo seguente:

«Articolo 369 bis bis

La cessione di gas mediante un sistema del gas naturale situato nel territorio della Comunità o una rete connessa a un siffatto sistema, la cessione dell'energia elettrica o la cessione del calore o del freddo mediante le reti di riscaldamento o di raffreddamento, alle condizioni previste all'articolo 39, ove tali cessioni siano effettuate a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo da parte di un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro in cui i beni sono soggetti all'IVA, sono considerate, ai fini dell'applicazione dell'articolo 369 ter, vendite a distanza intracomunitarie di beni fino al 30 giugno 2028.»

;

13) all'articolo 369 undecies, il primo comma è sostituito dal seguente:

«Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale non può effettuare, in relazione alle sue attività soggette a imposizione che rientrano nel presente regime speciale, le detrazioni dell'IVA corrisposta negli Stati membri di consumo a norma dell'articolo 168 della presente direttiva. Fatti salvi l'articolo 1, punto 1, della direttiva 86/560/CEE e l'articolo 2, punto 1, l'articolo 3 e l'articolo 8, paragrafo 1, lettera e), della direttiva 2008/9/CE, il soggetto passivo di cui trattasi beneficia al riguardo del rimborso previsto da tali direttive. Ai rimborsi riguardanti i beni o i servizi utilizzati ai fini delle cessioni di beni contemplate dal presente regime speciale non si applicano l'articolo 2, paragrafo 2, e l'articolo 4, paragrafo 2, della direttiva 86/560/CEE.»

;

14) all'articolo 369 quaterdecies è inserito il seguente paragrafo:

«1 bis. Il paragrafo 1 del presente articolo non si applica ai soggetti passivi soggetti al regime speciale di cui al titolo XII, capo 1, sezione 2.»

;

15) l'articolo 369 septdecies è così modificato:

a) al paragrafo 1, la lettera c) è sostituita dalla seguente:

«c) indirizzo elettronico e, ove disponibili, siti web;»

b) al paragrafo 3, la lettera c) è sostituita dalla seguente:

«c) indirizzo elettronico e, ove disponibili, siti web;»

16) all'articolo 369 quatervicies, il primo comma è sostituito dal seguente:

«Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale non può effettuare, in relazione alle sue attività soggette a imposizione che rientrano nel presente regime speciale, le detrazioni dell'IVA corrisposta negli Stati membri di consumo a norma dell'articolo 168 della presente direttiva. Fatti salvi l'articolo 1, punto 1, della direttiva 86/560/CEE e l'articolo 2, punto 1, l'articolo 3 e l'articolo 8, paragrafo 1, lettera e), della direttiva 2008/9/CE, il soggetto passivo di cui trattasi beneficia al riguardo del rimborso previsto da tali direttive. Ai rimborsi riguardanti i beni o i servizi utilizzati ai fini delle cessioni di beni contemplate dal presente regime speciale non si applicano l'articolo 2, paragrafo 2, e l'articolo 4, paragrafo 2, della direttiva 86/560/CEE.»

La direttiva 2006/112/CE è così modificata:

1) è inserito l'articolo seguente:

«Articolo 28 bis

1. Fatto salvo l'articolo 28, si considera che un soggetto passivo che facilita, mediante l'uso di un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale (marketplace), una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, la prestazione, all'interno dell'Unione, di servizi di locazione di alloggi a breve termine, segnatamente la locazione ininterrotta di alloggi alla stessa persona per un massimo di 30 notti, o di trasporto di passeggeri su strada, abbia ricevuto e prestato esso stesso detti servizi a meno che il prestatore di tali servizi abbia:

a) fornito al soggetto passivo che facilita la prestazione il numero di identificazione ai fini dell'IVA attribuito negli Stati membri in cui ha luogo la prestazione o il numero di identificazione ad esso attribuito a norma dell'articolo 362 o dell'articolo 369 quinquies; e

b) dichiarato al soggetto passivo che facilita la prestazione che applicherà l'IVA dovuta su tale prestazione.

2. Ai fini del paragrafo 1, per servizi di trasporto di passeggeri su strada prestati all'interno dell'Unione si intende la parte del servizio effettuata tra due punti dell'Unione.

3. Il paragrafo 1 del presente articolo non si applica alle prestazioni effettuate nell'ambito del regime speciale previsto nel titolo XII, capo 3.

4. Gli Stati membri possono esigere che il soggetto passivo che facilita la prestazione di cui al paragrafo 1 approvi il numero di identificazione ai fini dell'IVA di cui alla lettera a) di tale paragrafo, utilizzando i mezzi appropriati stabiliti conformemente al diritto nazionale.

5. Fatto salvo il paragrafo 1 del presente articolo, gli Stati membri possono escludere dall'ambito di applicazione di tale paragrafo le prestazioni di servizi di locazione di alloggi a breve termine, o di servizi di trasporto di passeggeri su strada o di entrambi effettuate nel loro territorio nell'ambito del regime speciale previsto nel titolo XII, capo 1, sezione 2.

6. Se applica l'opzione di cui al paragrafo 5, uno Stato membro ne informa il comitato IVA. La Commissione pubblica un elenco completo degli Stati membri che si sono avvalsi di tale opzione.

7. Entro il 1° luglio 2033 la Commissione presenta al Consiglio una relazione di valutazione del funzionamento del presente articolo e dell'applicazione delle norme IVA relative ai servizi di facilitazione, compresi l'impatto sul funzionamento del mercato interno e l'efficacia della riscossione dell'IVA. La Commissione presenta una proposta legislativa appropriata, se lo ritiene necessario.»

;

2) è inserito l'articolo seguente:

«Articolo 46 bis

Il luogo della prestazione di servizi di facilitazione resi a persone che non sono soggetti passivi, mediante l'uso di un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale (marketplace), una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, è il luogo in cui viene effettuata l'operazione principale in conformità della presente direttiva.»

;

3) l'articolo 135 è così modificato:

a) al paragrafo 2, dopo il primo comma è inserito il comma seguente:

«In deroga al primo comma, la lettera a), si considera che la locazione ininterrotta di alloggi alla stessa persona per un massimo di 30 notti abbia una funzione analoga a quella del settore alberghiero, fatti salvi i criteri, le condizioni e le limitazioni stabiliti dagli Stati membri.»

b) è aggiunto il paragrafo seguente:

«3. Gli Stati membri comunicano al comitato IVA, prima del 1° luglio 2028, il testo delle principali disposizioni di diritto interno in cui indicano i criteri, le condizioni e le limitazioni di cui al paragrafo 2, secondo comma).

Entro il 31 dicembre 2028, sulla base delle informazioni comunicate dagli Stati membri a norma del primo comma del presente paragrafo, la Commissione pubblica un elenco completo dei criteri, delle condizioni e delle limitazioni che gli Stati membri fissano in relazione al paragrafo 2, secondo comma.»

;

4) è inserito l'articolo seguente:

«Articolo 136 ter

Ove si consideri che un soggetto passivo abbia ricevuto e prestato servizi in conformità dell'articolo 28 bis, gli Stati membri esentano la prestazione di tali servizi a tale soggetto passivo.»

;

5) L'articolo 138 è così modificato:

a) al paragrafo 1, è aggiunto il comma seguente:

«Il primo comma, lettera b), del presente paragrafo non si applica ai trasferimenti dichiarati nell'ambito del regime speciale previsto al titolo XII, capo 6, sezione 5.»

;

b) al paragrafo 2, la lettera c) è sostituita dalla seguente:

«c) le cessioni di beni consistenti in trasferimenti a destinazione di un altro Stato membro, che beneficerebbero delle esenzioni di cui al paragrafo 1 e alle lettere a) e b) del presente paragrafo se fossero effettuate nei confronti di un altro soggetto passivo.»

;

6) è inserito l'articolo seguente:

«Articolo 172 bis

Se si ritiene che un soggetto passivo abbia ricevuto e prestato servizi a norma dell'articolo 28 bis, tali prestazioni non incidono sul diritto a detrazione di tale soggetto passivo, indipendentemente dal fatto che l'IVA sia detraibile in relazione a tali prestazioni.»

;

7) l'articolo 194 è sostituito dal seguente:

«Articolo 194

1. Fatti salvi gli articoli 195 e 196, se la cessione di beni o la prestazione di servizi imponibile è effettuata da un soggetto passivo non stabilito e non identificato ai fini dell'IVA, mediante un numero individuale di identificazione IVA di cui all'articolo 214, nello Stato membro in cui è dovuta l'IVA, il debitore dell'imposta è il destinatario della cessione di beni o della prestazione di servizi se tale persona è già identificata ai fini dell'IVA nello Stato membro.

Inoltre, se la cessione di beni o la prestazione di servizi imponibile è effettuata da un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro in cui è dovuta l'IVA, gli Stati membri possono prevedere, alle condizioni da essi definite, che il debitore dell'imposta debba essere il destinatario della cessione di beni o della prestazione di servizi.

2. Il paragrafo 1 del presente articolo non si applica alle cessioni di beni effettuate da un soggetto passivo-rivenditore quale definito all'articolo 311, paragrafo 1, punto 5), quando i beni sono soggetti all'IVA secondo il regime speciale di cui al titolo XII, capo 4, sezione 2.»

;

8) all'articolo 222, il primo comma è sostituito dal seguente:

«Per le cessioni di beni effettuate alle condizioni previste dall'articolo 138 o per le cessioni di beni o le prestazioni di servizi per le quali l'imposta è dovuta dall'acquirente dei beni o dal destinatario dei servizi a norma degli articoli 194 e 196, la fattura è emessa entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello in cui si è verificato il fatto generatore dell'imposta.»

;

9) all'articolo 226, il punto 4) è sostituito dal seguente:

«4) il numero d'identificazione IVA dell'acquirente o del destinatario, di cui all'articolo 214, con il quale ha ricevuto una cessione di beni o una prestazione di servizi per la quale tale acquirente o destinatario è debitore dell'imposta o una cessione di beni di cui all'articolo 138, eccetto nei casi in cui ci si avvale del regime speciale previsto nel titolo XII, capo 6, sezione 5;»

10) l'articolo 242 bis è così modificato:

a) è inserito il paragrafo seguente:

«1 bis. Se un soggetto passivo facilita, tramite l'uso di un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale (marketplace), una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, la prestazione, all'interno dell'Unione, di servizi di locazione di alloggi a breve termine o di servizi di trasporto di passeggeri su strada, e si ritiene che tale persona non abbia ricevuto e prestato essa stessa tali servizi a norma dell'articolo 28 bis, il soggetto passivo che facilita la prestazione è tenuto a conservare la documentazione relativa a tali prestazioni. Tale documentazione è sufficientemente dettagliata da consentire alle amministrazioni fiscali degli Stati membri in cui tali prestazioni o cessioni sono imponibili di verificare che l'IVA sia stata contabilizzata in modo corretto.»

;

b) il paragrafo 2 è sostituito dal seguente:

«2. La documentazione di cui ai paragrafi 1 e 1 bis è messa a disposizione per via elettronica, su richiesta, degli Stati membri interessati.

Gli Stati membri possono continuare a chiedere la documentazione di cui ai paragrafi 1 e 1 bis sia fornita periodicamente e sistematicamente fino a quando non sarà disponibile un accesso automatizzato a tale documentazione.

La documentazione è conservata per un periodo di dieci anni a partire dal 31 dicembre dell'anno in cui l'operazione è stata effettuata.»

;

11) è inserito l'articolo seguente:

«Articolo 242 ter

Quando un soggetto passivo trasferisce beni in un altro Stato membro a norma dell'articolo 17, paragrafo 1, per conto di un altro soggetto passivo, il primo informa il secondo, al più tardi al momento del trasporto o della spedizione, che i suoi beni sono o saranno trasferiti, se il trasferimento non avviene su esplicita richiesta del secondo.»

;

12) all'articolo 262, il paragrafo 1 è sostituito dal seguente:

«1. Il soggetto passivo identificato ai fini dell'IVA deposita un elenco riepilogativo contenente i seguenti elementi:

a) gli acquirenti identificati ai fini dell'IVA ai quali tale soggetto passivo identificato ai fini dell'IVA ha ceduto beni alle condizioni di cui all'articolo 138, paragrafo 1, e all'articolo 138, paragrafo 2, lettera c), salvo in caso di ricorso al regime speciale previsto nel titolo XII, capo 6, sezione 5;

b) le persone identificate ai fini dell'IVA alle quali tale soggetto passivo identificato ai fini dell'IVA ha ceduto beni che sono stati ceduti a tale soggetto passivo tramite gli acquisti dei beni intracomunitari di cui all'articolo 42;

c) i soggetti passivi e gli enti che non sono soggetti passivi identificati ai fini dell'IVA cui tale soggetto passivo identificato ai fini dell'IVA ha ceduto beni o prestato servizi, diversi dai beni o servizi esenti da IVA nello Stato membro in cui l'operazione è imponibile, per i quali l'acquirente o il destinatario è debitore dell'IVA conformemente all'articolo 194, nella misura in cui l'acquirente o il destinatario è identificato ai fini dell'IVA, o a norma dell'articolo 196.»

;

13) all'articolo 288, primo paragrafo, la lettera c) è sostituita dalla seguente:

«c) l'importo delle operazioni esenti in virtù degli articoli 136 bis e 136 ter, degli articoli da 146 a 149 e degli articoli 151, 152 e 153;»

;

14) all'articolo 306 è aggiunto il paragrafo seguente:

«3. Il regime speciale di cui al paragrafo 1 del presente articolo non si applica alle prestazioni effettuate a norma dell'articolo 28 bis.»

;

15) al titolo XII, capo 6, il titolo è sostituito dal seguente:

«CAPO 6

Regimi speciali per i soggetti passivi che prestano servizi a persone che non sono soggetti passivi o effettuano vendite a distanza di beni, talune cessioni nazionali di beni o trasferimenti di beni propri »

;

16) l'articolo 365 è sostituito dal seguente:

«Articolo 365

La dichiarazione IVA contiene il numero individuale di identificazione IVA per l'applicazione del presente regime speciale e, per ogni Stato membro di consumo in cui l'IVA è dovuta, il valore totale, al netto dell'IVA, delle prestazioni di servizi che rientrano nel presente regime speciale per le quali il fatto generatore dell'imposta si è verificato nel corso del periodo d'imposta nonché l'importo totale dell'IVA corrispondente suddiviso per aliquote. Figurano altresì nella dichiarazione IVA le aliquote IVA applicabili e l'importo totale dell'imposta dovuta, se del caso.

Qualora siano necessarie modifiche della dichiarazione IVA fino alla data in cui tale dichiarazione IVA deve essere presentata a norma dell'articolo 364, tali modifiche sono incluse in tale dichiarazione IVA.

Se dopo la data in cui la dichiarazione IVA di un periodo di imposta precedente doveva essere presentata in conformità dell'articolo 364 si rendono necessarie modifiche di tale dichiarazione, le modifiche sono incluse nella dichiarazione IVA di un periodo di imposta successivo entro tre anni dalla data in cui la dichiarazione IVA iniziale doveva essere presentata ai sensi di tale articolo. La dichiarazione IVA successiva identifica il pertinente Stato membro di consumo, il periodo di imposta e l'importo dell'IVA in relazione al quale sono richieste le modifiche.»

;

17) al titolo XII, capo 6, sezione 3, il titolo è sostituito dal seguente:

«sezione 3

REGIME SPECIALE PER LE VENDITE A DISTANZA INTRACOMUNITARIE DI BENI, PER TALUNE CESSIONI DI BENI ALL'INTERNO DI UNO STATO MEMBRO EFFETTUATE DA UN SOGGETTO PASSIVO E PER TALUNE PRESTAZIONI DI SERVIZI EFFETTUATE DA SOGGETTI PASSIVI STABILITI NELLA COMUNITA' MA NON NELLO STATO MEMBRO DI CONSUMO»

;

18) l'articolo 369 bis è così modificato:

a) il punto 2) è così modificato:

i) il terzo comma è sostituito dal seguente:

«Se il soggetto passivo non ha fissato la sede della propria attività economica nella Comunità e non dispone ivi di una stabile organizzazione, lo Stato membro di identificazione è lo Stato membro di partenza della spedizione o del trasporto dei beni. Per le cessioni di beni senza spedizione o trasporto degli stessi o se la spedizione o il trasporto dei beni ceduti inizia e termina nello stesso Stato membro o conformemente all'articolo 37 o 39, lo Stato membro di identificazione è lo Stato membro in cui ha luogo la cessione. Qualora vi sia più di uno Stato membro di partenza della spedizione o del trasporto dei beni o in cui ha luogo la cessione, il soggetto passivo indica quale di questi Stati membri debba essere lo Stato membro di identificazione. Il soggetto passivo è vincolato a tale decisione per l'anno civile interessato e per i due anni civili successivi;»

;

ii) è inserito il comma seguente:

«Fatti salvi il primo, il secondo e il terzo comma del presente punto, lo Stato membro di identificazione per il presente regime speciale è lo stesso cui si applica il regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 5, se il soggetto passivo è registrato per tale regime speciale.»

;

b) il punto 3) è così modificato:

i) la lettera c) è sostituita dalla seguente:

«c) nel caso delle cessioni di beni in uno Stato membro senza spedizione o trasporto degli stessi, o se la spedizione o il trasporto dei beni ceduti inizia e termina nello stesso Stato membro e se tali beni sono ceduti a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo, detto Stato membro;»

;

ii) è aggiunta la seguente lettera:

«d) nel caso delle cessioni di beni effettuate in conformità degli articoli 36, 37 e 39, se tali beni sono ceduti a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo, lo Stato membro in cui si ritiene che la cessione abbia luogo.»

;

19) l'articolo 369 ter è sostituito dal seguente:

«Articolo 369 ter

Gli Stati membri autorizzano i seguenti soggetti passivi, diversi da quelli che effettuano esclusivamente cessioni di beni e prestazioni di servizi esenti che non danno diritto a detrazione, ad avvalersi del presente regime speciale:

a) un soggetto passivo che effettua vendite a distanza intracomunitarie di beni;

b) un soggetto passivo che facilita le cessioni di beni in conformità dell'articolo 14 bis, paragrafo 2, senza spedizione o trasporto oppure ove lo Stato membro di partenza e di arrivo della spedizione o del trasporto sia lo stesso;

c) un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro di consumo che presta servizi a una persona che non è un soggetto passivo;

d) un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro in cui i beni sono soggetti all'IVA, che cede beni in conformità degli articoli 36, 37 e 39 a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo;

e) un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro in cui i beni sono soggetti all'IVA, che cede beni senza spedizione o trasporto oppure ove la spedizione o il trasporto inizia e termina nello stesso Stato membro a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo;

f) un soggetto passivo non stabilito nello Stato membro verso il quale i beni sono stati trasferiti nell'ambito del regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 5, se tali beni sono soggetti all'IVA in conformità dell'articolo 16, 18 o 26, o se è necessaria una rettifica della detrazione, in conformità del titolo X, capo 5.

Il presente regime speciale si applica a tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi ammissibili effettuate nella Comunità dal soggetto passivo interessato.»

;

20) l'articolo 369 octies è sostituito dal seguente:

«Articolo 369 octies

1. La dichiarazione IVA contiene il numero di identificazione IVA di cui all'articolo 369 quinquies e, per ogni Stato membro di consumo, il valore totale al netto dell'IVA e, se del caso, le aliquote IVA applicabili, l'importo totale dell'IVA corrispondente suddiviso per aliquote, e l'IVA totale dovuta per le seguenti cessioni e prestazioni che rientrano nel presente regime speciale per le quali il fatto generatore d'imposta si è verificato nel corso del periodo d'imposta:

a) vendite a distanza intracomunitarie di beni;

b) prestazioni di servizi;

c) cessioni di beni effettuate in conformità degli articoli 36, 37 e 39, ove tali beni siano ceduti a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo;

d) cessioni di beni, anche da parte di un soggetto passivo che facilita dette cessioni in conformità dell'articolo 14 bis, paragrafo 2, senza spedizione o trasporto, o se la spedizione o il trasporto inizia e termina nello stesso Stato membro, ove tali beni siano ceduti a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo;

e) cessioni di beni e prestazioni di servizi a norma degli articoli 16, 18 e 26, a seguito di un trasferimento di beni propri nell'ambito del regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 5.

La dichiarazione IVA contiene inoltre le modifiche relative ai periodi di imposta precedenti, come previsto al paragrafo 5, secondo comma.

2. Se i beni sono ceduti senza spedizione o trasporto o se sono spediti o trasportati verso Stati membri diversi dallo Stato membro di identificazione o a partire da essi, la dichiarazione IVA indica anche il valore totale al netto dell'IVA e, se del caso, le aliquote IVA applicabili, l'importo totale dell'IVA corrispondente suddiviso per aliquote, e l'IVA totale dovuta per le seguenti cessioni che rientrano nel presente regime speciale, per ciascuno Stato membro verso il quale tali beni sono ceduti senza spedizione o trasporto o nel quale o a partire dal quale tali beni sono spediti o trasportati:

a) vendite a distanza intracomunitarie di beni;

b) cessioni di beni, anche da parte di un soggetto passivo che facilita dette cessioni in conformità dell'articolo 14 bis, paragrafo 2, senza spedizione o trasporto o se la spedizione o il trasporto inizia e termina nello stesso Stato membro, ove tali beni siano ceduti a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo;

c) cessioni di beni effettuate in conformità degli articoli 36, 37 e 39, ove tali beni siano ceduti a un soggetto passivo o a un ente che non è un soggetto passivo, i cui acquisti intracomunitari di beni non sono soggetti all'IVA a norma dell'articolo 3, paragrafo 1, o a qualsiasi altra persona che non è un soggetto passivo;

d) cessioni di beni e prestazioni di servizi a norma degli articoli 16, 18 e 26, a seguito di un trasferimento di beni propri nell'ambito del regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 5.

In relazione alle cessioni di cui al presente paragrafo, la dichiarazione IVA indica anche il numero individuale di identificazione IVA o il numero di registrazione fiscale assegnato da ciascuno Stato membro se tali beni sono ceduti senza spedizione o trasporto o nel quale o dal quale tali beni sono spediti o trasportati, ove disponibile.

La dichiarazione IVA riporta le informazioni di cui al presente paragrafo ripartite per Stato membro di consumo.

3. Qualora il soggetto passivo prestatore dei servizi che rientrano nel presente regime speciale disponga di una o più stabili organizzazioni, diverse da quella situata nello Stato membro di identificazione, a partire dalle quali i servizi sono prestati, la dichiarazione IVA indica anche il valore totale al netto dell'IVA e, se del caso, le aliquote IVA applicabili, l'importo totale dell'IVA corrispondente suddiviso per aliquote e l'IVA totale dovuta per tali prestazioni in relazione a ciascuno Stato membro in cui tale soggetto passivo disponga di un'organizzazione, unitamente al numero individuale di identificazione IVA o al numero di registrazione fiscale di tale organizzazione, ripartiti per Stato membro di consumo.

4. Qualora sia necessaria una rettifica della detrazione per i beni trasferiti conformemente al regime speciale previsto nel titolo XII, capo 6, sezione 5, la dichiarazione IVA comprende gli elementi pertinenti che hanno dato luogo alla rettifica e all'IVA dovuta e, per i beni d'investimento, la data di inizio del periodo di rettifica che inizia dopo il trasferimento.

5. Qualora siano necessarie modifiche della dichiarazione IVA fino alla data in cui tale dichiarazione IVA deve essere presentata a norma dell'articolo 369 septies, tali modifiche sono incluse in tale dichiarazione IVA.

Se dopo la data in cui la dichiarazione IVA di un periodo di imposta precedente doveva essere presentata in conformità dell'articolo 369 septies si rendono necessarie modifiche della dichiarazione IVA, le modifiche sono incluse in una dichiarazione IVA di un periodo di imposta successivo entro tre anni dalla data in cui la dichiarazione IVA iniziale doveva essere presentata in conformità di tale articolo. La dichiarazione IVA successiva identifica il pertinente Stato membro di consumo, il periodo di imposta e l'importo dell'IVA in relazione al quale sono richieste le modifiche.

6. Ai fini del presente articolo, la dichiarazione IVA non comprende le cessioni di beni o le prestazioni di servizi esenti che non conferiscono un diritto a detrazione.»

;

21) l'articolo 369 septdecies è così modificato:

a) al paragrafo 1 è aggiunta la seguente lettera:

«e) lo status di soggetto passivo che si ritiene abbia ricevuto e ceduto beni in conformità dell'articolo 14 bis, paragrafo 1.»

;

b) al paragrafo 3 è aggiunta la seguente lettera:

«f) lo status di soggetto passivo che si ritiene abbia ricevuto e ceduto beni in conformità dell'articolo 14 bis, paragrafo 1.»

;

22) l'articolo 369 unvicies è sostituito dal seguente:

«Articolo 369 unvicies

1. La dichiarazione IVA reca il numero di identificazione IVA di cui all'articolo 369 octodecies e, per ogni Stato membro di consumo in cui l'IVA è dovuta, il valore totale, al netto dell'IVA, delle vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi per cui l'IVA è divenuta esigibile nel corso del periodo di imposta nonché l'importo totale dell'IVA corrispondente suddiviso per aliquote. Figurano altresì nella dichiarazione IVA le aliquote IVA applicabili e l'importo totale dell'imposta dovuta, se del caso.

2. Qualora siano necessarie modifiche della dichiarazione IVA fino alla data in cui tale dichiarazione IVA deve essere presentata a norma dell'articolo 369 vicies, tali modifiche sono incluse in tale dichiarazione IVA.

Se dopo la data in cui la dichiarazione IVA di un periodo di imposta precedente doveva essere presentata in conformità dell'articolo 369 vicies si rendono necessarie modifiche di tale dichiarazione, le modifiche sono incluse in una dichiarazione IVA di un periodo di imposta successivo entro tre anni dalla data in cui la dichiarazione IVA iniziale doveva essere presentata in conformità di tale articolo. La dichiarazione IVA successiva identifica il pertinente Stato membro di consumo, il periodo di imposta e l'importo dell'IVA in relazione al quale sono richieste le modifiche.»

;

23) al titolo XII, capo 6, è inserita la seguente sezione:

«SEZIONE 5

REGIME SPECIALE PER I TRASFERIMENTI DI BENI PROPRI

Articolo 369 quinvicies bis

1. Ai fini della presente sezione e fatte salve le altre disposizioni comunitarie, si intende per:

a) "trasferimento di beni propri": il trasferimento di beni verso un altro Stato membro a norma dell'articolo 17, paragrafo 1, esclusi i trasferimenti di beni per i quali non vi è pieno diritto a detrazione in tale Stato membro;

b) "Stato membro di identificazione": lo Stato membro nel cui territorio il soggetto passivo ha fissato la sede della propria attività economica o, se non ha fissato la sede della propria attività economica nella Comunità, lo Stato membro in cui dispone di una stabile organizzazione.

2. Ai fini del paragrafo 1, lettera b), qualora il soggetto passivo non abbia fissato la sede della propria attività economica nella Comunità, ma disponga ivi di più di una stabile organizzazione, lo Stato membro di identificazione è lo Stato membro con una stabile organizzazione in cui il soggetto passivo notifica che intende avvalersi del presente regime speciale. Il soggetto passivo è vincolato a tale decisione per l'anno civile interessato e per i due anni civili successivi.

Se il soggetto passivo non ha fissato la sede della propria attività economica nella Comunità e non dispone ivi di una stabile organizzazione, lo Stato membro di identificazione è lo Stato membro di partenza della spedizione o del trasporto dei beni. Qualora vi sia più di uno Stato membro di partenza della spedizione o del trasporto dei beni, il soggetto passivo indica quale di questi Stati membri debba essere lo Stato membro di identificazione. Il soggetto passivo è vincolato a tale decisione per l'anno civile interessato e per i due anni civili successivi.

3. Fatto salvo il paragrafo 1, lettera b) e il paragrafo 2 del presente articolo, lo Stato membro di identificazione per il presente regime speciale è lo stesso cui si applica il regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 3, se il soggetto passivo è registrato per tale regime speciale.

Articolo 369 quinvicies ter

Gli Stati membri autorizzano i soggetti passivi che effettuano trasferimenti di beni propri ad avvalersi del presente regime speciale.

Il presente regime speciale si applica a tutti i trasferimenti di beni propri effettuati da un soggetto passivo registrato ai fini del presente regime speciale.

Articolo 369 quinvicies quater

Un soggetto passivo informa lo Stato membro di identificazione dell'inizio e della cessazione delle sue attività soggette a imposizione che rientrano nel presente regime speciale, nonché di eventuali cambiamenti delle stesse a seguito dei quali non soddisfi più le condizioni necessarie per avvalersi del presente regime speciale. Il soggetto passivo comunica tali informazioni per via elettronica.

Articolo 369 quinvicies quinquies

Un soggetto passivo che si avvalga del presente regime speciale è identificato ai fini dell'IVA per le operazioni imponibili che rientrano in detto regime esclusivamente nello Stato membro di identificazione. Al riguardo lo Stato membro di identificazione utilizza il numero individuale di identificazione IVA già attribuito al soggetto passivo in relazione agli obblighi che derivano a tale soggetto passivo dal sistema interno.

Articolo 369 quinvicies sexies

Lo Stato membro di identificazione esclude un soggetto passivo dal presente regime speciale nei casi seguenti:

a) se il soggetto passivo in questione notifica allo Stato membro di identificazione di non effettuare più trasferimenti di beni propri che rientrano nel presente regime speciale;

b) se si può altrimenti presupporre che le attività soggette a imposizione di tale soggetto passivo che rientrano nel presente regime speciale siano cessate;

c) se il soggetto passivo in questione non soddisfa più i requisiti necessari per avvalersi del presente regime speciale;

d) se il soggetto passivo in questione persiste nella mancata osservanza delle norme relative al presente regime speciale.

Articolo 369 quinvicies septies

Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale presenta per via elettronica allo Stato membro di identificazione una dichiarazione IVA per ogni mese, indipendentemente dal fatto che siano o non siano stati effettuati trasferimenti di beni che rientrano nel presente regime speciale. La dichiarazione IVA è presentata entro la fine del mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta cui essa si riferisce.

Articolo 369 quinvicies octies

1. La dichiarazione IVA reca il numero individuale di identificazione IVA di cui all'articolo 369 quinvicies quinquies e, per ciascuno Stato membro verso il quale i beni sono spediti o trasferiti, il valore totale al netto dell'IVA dei trasferimenti che rientrano nel presente regime speciale per i quali il fatto generatore dell'imposta si è verificato nel corso del periodo d'imposta.

La dichiarazione IVA contiene inoltre le modifiche previste al paragrafo 3.

2. Se i beni sono spediti o trasportati a partire da Stati membri diversi dallo Stato membro di identificazione, la dichiarazione IVA indica il valore totale al netto dell'IVA dei trasferimenti che rientrano nel presente regime speciale, per ciascuno Stato membro a partire dal quale tali beni sono spediti o trasportati.

La dichiarazione IVA indica anche il numero individuale di identificazione IVA o il numero di registrazione fiscale assegnato da ciascuno Stato membro a partire dal quale i beni di cui al primo comma sono spediti o trasportati, ove disponibile. La dichiarazione IVA riporta le informazioni di cui al presente paragrafo ripartite per Stato membro verso il quale i beni sono spediti o trasportati.

3. Qualora siano necessarie modifiche della dichiarazione IVA fino alla data in cui tale dichiarazione IVA deve essere presentata a norma dell'articolo 369 quinvicies septies, tali modifiche sono incluse in tale dichiarazione IVA.

Se dopo la data in cui la dichiarazione IVA di un periodo di imposta precedente doveva essere presentata in conformità dell'articolo 369 quinvicies septies si rendono necessarie modifiche di tale dichiarazione, le modifiche sono incluse in una dichiarazione IVA di un periodo di imposta successivo entro tre anni dalla data in cui la dichiarazione IVA iniziale doveva essere presentata in conformità di tale articolo. La dichiarazione IVA successiva identifica il pertinente Stato membro a partire dal quale o verso il quale i beni sono spediti o trasportati, il periodo di imposta e l'importo imponibile in relazione al quale sono richieste le modifiche.

Articolo 369 quinvicies nonies

1. La dichiarazione IVA è effettuata in euro.

Gli Stati membri che non hanno adottato l'euro possono esigere che la dichiarazione IVA sia effettuata nella propria valuta nazionale.

Se per la cessione di beni o la prestazione di servizi sono state utilizzate valute diverse, il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale utilizza, ai fini della dichiarazione IVA, il tasso di cambio applicabile l'ultimo giorno del periodo d'imposta cui si riferisce la dichiarazione.

2. La conversione è effettuata in base ai tassi di cambio pubblicati dalla Banca centrale europea per tale giorno o, qualora non vi sia pubblicazione in tale giorno, in base ai tassi del primo giorno successivo di pubblicazione.

Articolo 369 quinvicies decies

Ai fini del presente regime speciale gli acquisti intracomunitari di beni nello Stato membro verso il quale i beni sono spediti o trasportati sono esenti.

Fatto salvo l'articolo 214, paragrafo 1, gli acquisti intracomunitari di beni di cui al primo comma del presente articolo non danno luogo ad un obbligo di registrazione in conformità dell'articolo 214, paragrafo 1.

Ai fini degli articoli 16, 18, 26, da 185 a 189 e 192, l'esenzione di cui al primo comma del presente articolo è considerata come esercizio del pieno diritto a detrazione dell'IVA che sarebbe dovuta se tale esenzione non fosse applicabile.

Articolo 369 quinvicies undecies

Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale non può, per le sue attività imponibili che rientrano in detto regime speciale, dichiarare nella dichiarazione IVA di tale regime speciale l'IVA detraibile a norma dell'articolo 168 negli Stati membri verso i quali o dai quali i beni sono spediti o trasportati.

Fatti salvi l'articolo 1, punto 1, della direttiva 86/560/CEE e l'articolo 2, punto 1, l'articolo 3 e l'articolo 8, paragrafo 1, lettera e), della direttiva 2008/9/CE, il soggetto passivo di cui trattasi beneficia al riguardo del rimborso previsto da tali direttive. Ai rimborsi riguardanti i beni o i servizi utilizzati ai fini dei trasferimenti di beni propri contemplati dal presente regime speciale non si applicano l'articolo 2, paragrafo 2, e l'articolo 4, paragrafo 2, della direttiva 86/560/CEE.

Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale e che è tenuto a essere registrato in uno Stato membro per attività che non rientrano nel presente regime speciale effettua le detrazioni dell'IVA corrisposta in detto Stato membro per i beni che gli sono stati ceduti o i servizi che gli sono stati prestati in detto Stato membro nella dichiarazione IVA che deve presentare in conformità dell'articolo 250.

Articolo 369 quinvicies duodecies

1. Il soggetto passivo che si avvale del presente regime speciale conserva una documentazione dei trasferimenti di beni propri effettuati nel quadro del presente regime speciale. Tale documentazione è sufficientemente dettagliata da consentire alle autorità fiscali degli Stati membri dai quali e verso i quali i beni sono stati spediti o trasportati di verificare la correttezza della dichiarazione IVA.

2. La documentazione di cui al paragrafo 1 è fornita per via elettronica, su richiesta, allo Stato membro dal quale o verso il quale i beni sono stati spediti o trasportati e allo Stato membro di identificazione.

Detta documentazione è conservata per un periodo di dieci anni a partire dal 31 dicembre dell'anno in cui il trasferimento di beni propri ha avuto luogo.»

La direttiva 2006/112/CE è così modificata:

1) all'articolo 243, il paragrafo 3 è soppresso;

2) all'articolo 262, il paragrafo 2 è soppresso.

La direttiva 2006/112/CE è così modificata:

1) all'articolo 42, la lettera b) è sostituita dalla seguente:

«b) l'acquirente abbia soddisfatto gli obblighi di cui all'articolo 262, paragrafo 1, lettera c), relativamente alla cessione per la quale l'imposta è pagabile dall'acquirente o dal destinatario in conformità dell'articolo 197.»

;

2) all'articolo 138, il paragrafo 1 bis è sostituito dal seguente:

«1 bis. L'esenzione prevista al paragrafo 1 del presente articolo non si applica qualora il cedente non abbia rispettato l'obbligo, di cui agli articoli 262 e 263, di comunicare i dati sulle operazioni intracomunitarie oppure qualora i dati trasmessi non contengano le informazioni corrette riguardanti la cessione come previsto dall'articolo 264, a meno che egli non possa debitamente giustificare eventuali mancanze secondo modalità ritenute soddisfacenti dalle autorità competenti.»

;

3) all'articolo 168 è aggiunto il paragrafo seguente:

«Qualora l'operazione sia soggetta agli obblighi di comunicazione di cui all'articolo 271 bis, paragrafo 1, gli Stati membri possono prevedere, in conformità delle condizioni da essi stabilite, che l'acquirente o il destinatario debba avere il diritto di detrarre o recuperare l'IVA dovuta o assolta solo se tale acquirente o destinatario è in possesso di una fattura elettronica emessa conformemente agli obblighi stabiliti dall'articolo 218, paragrafo 3.»

;

4) l'articolo 217 è sostituito dal seguente:

«Articolo 217

Ai fini della presente direttiva per "fattura elettronica" si intende una fattura contenente le informazioni richieste dalla presente direttiva e che, almeno per quanto riguarda i dati di cui agli articoli 262 e 271 ter, sia stata emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che ne consenta il trattamento automatico ed elettronico.»

;

5) l'articolo 218 è sostituito dal seguente:

«Articolo 218

1. Le fatture elettroniche e i documenti o i messaggi cartacei o in formato elettronico diversi dalle fatture elettroniche devono soddisfare le condizioni stabilite nel presente capo perché siano accettati come fatture.

2. Ai fini della presente direttiva le fatture sono emesse come fatture elettroniche. Tuttavia, gli Stati membri possono accettare documenti o messaggi cartacei o in formato elettronico diversi dalle fatture elettroniche per operazioni non soggette agli obblighi di comunicazione di cui al capo 6.

3. Le fatture elettroniche sono conformi alla norma europea sulla fatturazione elettronica e al relativo elenco delle sintassi ai sensi della direttiva 2014/55/UE del Parlamento europeo e del Consiglio (*3). Gli Stati membri possono autorizzare l'uso di altre norme per la fatturazione elettronica con riguardo alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel loro territorio, diverse da quelle di cui all'articolo 262 della presente direttiva.

4. Gli Stati membri adottano le misure necessarie per assicurare che le fatture elettroniche emesse dai soggetti passivi:

a) includano le informazioni richieste dalla presente direttiva; e

b) siano conformi alle norme tecniche richieste in materia di fatturazione elettronica di cui al paragrafo 3.

5. Gli Stati membri autorizzano che il soggetto passivo che emette la fattura o un terzo che agisce a nome e per conto di tale soggetto passivo si conformi alle misure di cui al paragrafo 4.

Gli Stati membri possono inoltre autorizzare l'uso di un portale pubblico, se disponibile.

_____________

(*3) Direttiva 2014/55/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 aprile 2014, relativa alla fatturazione elettronica negli appalti pubblici (GU L 133 del 6.5.2014, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2014/55/oj).»;"

6) all'articolo 222, il primo comma è sostituito dal seguente:

«Per le cessioni di beni effettuate alle condizioni previste dall'articolo 138 o per le cessioni di beni o le prestazioni di servizi per le quali l'IVA è dovuta dal destinatario dei beni o dei servizi a norma degli articoli da 194 a 197, la fattura è emessa entro i dieci giorni successivi a quello in cui si è verificato il fatto generatore dell'imposta.

In caso di pagamento di un acconto anteriore alla cessione di beni o alla prestazione di servizi per le quali l'IVA è dovuta dal destinatario dei beni o dei servizi a norma degli articoli da 194 a 197, la fattura è emessa entro i dieci giorni successivi a quello dell'incasso dell'acconto.»

;

7) l'articolo 223 è sostituito da quanto segue:

«Articolo 223

Gli Stati membri autorizzano i soggetti passivi a emettere fatture periodiche che riportino i dettagli di diverse cessioni di beni o prestazioni di servizi separate, purché l'IVA relativa alle cessioni o prestazioni menzionate nella fattura periodica diventi esigibile nello stesso mese di calendario.

Per le cessioni di beni o le prestazioni di servizi di cui all'articolo 222, le fatture periodiche sono emesse entro i dieci giorni successivi alla fine del mese di calendario cui la fattura periodica si riferisce.

Gli Stati membri possono escludere la possibilità di emettere fatture periodiche in determinati settori a rischio di frodi. Gli Stati membri informano il comitato IVA delle esclusioni attuate.»

;

8) l'articolo 226 è così modificato:

a) il punto 11 bis è sostituito dal seguente:

«11 bis) se l'acquirente o il destinatario è debitore dell'imposta, la dicitura "inversione contabile" e, in caso di cessione di beni per la quale l'acquirente o il destinatario è debitore dell'IVA conformemente all'articolo 197, la dicitura aggiuntiva "operazione triangolare";»

;

b) sono aggiunti i punti seguenti:

«16) nel caso delle fatture rettificative di cui all'articolo 219, il numero sequenziale che identifica la fattura rettificata, di cui al punto 2 del presente paragrafo;

17) i numeri di conto bancario o i numeri dei conti virtuali del fornitore o prestatore, o qualsiasi altro identificativo che individui, senza ambiguità, il conto o i conti del fornitore o prestatore su cui i destinatari della fattura possono procedere al suo pagamento.»

;

9) l'articolo 232 è sostituito dal seguente:

«Articolo 232

L'emissione, nei confronti di un soggetto passivo o di un ente che non è un soggetto passivo, di una fattura elettronica conforme alla norma europea sulla fatturazione elettronica e al relativo elenco delle sintassi ai sensi della direttiva 2014/55/UE non è subordinata all'accettazione da parte del destinatario. Tuttavia, per operazioni non soggette agli obblighi di comunicazione di cui al capo 6 del presente titolo, gli Stati membri possono subordinare all'accettazione del destinatario le fatture conformi a tale norma, se tale Stato membro si è avvalso della facoltà di cui all'articolo 218, paragrafo 2 della presente direttiva.

L'emissione, nei confronti di un soggetto passivo o di un ente che non è un soggetto passivo, di una fattura elettronica conforme a un'altra norma o di fatture in formati elettronici diversi dalle fatture elettroniche è subordinata all'accettazione da parte del destinatario. Tuttavia, gli Stati membri che si sono avvalsi della facoltà di cui all'articolo 218, paragrafo 3, possono prevedere che le fatture elettroniche che utilizzano altre norme non devono essere subordinate all'accettazione da parte del destinatario stabilito nel loro territorio.

Gli Stati membri che si sono avvalsi della facoltà di cui all'articolo 221, paragrafo 1, possono subordinare l'emissione di fatture elettroniche o di fatture in formati elettronici diversi dalle fatture elettroniche all'accettazione da parte del destinatario.»

;

10) all'articolo 233, paragrafo 2, la parte introduttiva è modificata come segue:

«Oltre al tipo di controlli di gestione descritto nel paragrafo 1, costituiscono esempi di tecnologie che assicurano l'autenticità dell'origine e l'integrità del contenuto di una fattura elettronica o dei documenti o messaggi in formati elettronici diversi dalle fatture elettroniche:»

;

11) l'articolo 235 è sostituito dal seguente:

«Articolo 235

Gli Stati membri possono stabilire condizioni specifiche per l'emissione di fatture elettroniche o di documenti o messaggi in formati elettronici diversi dalle fatture elettroniche relativi a cessioni di beni o a prestazioni di servizi effettuate nel loro territorio, a partire da un paese con il quale non esiste alcuno strumento giuridico che disciplini la reciproca assistenza analogamente a quanto previsto dalla direttiva 2010/24/UE e dal regolamento (EU) n. 904/2010.»

;

12) l'articolo 236 è sostituito dal seguente:

«Articolo 236

In caso di lotti comprendenti una pluralità di fatture elettroniche o di documenti o messaggi in formati elettronici diversi dalle fatture elettroniche trasmessi allo stesso destinatario o messi a sua disposizione, le indicazioni comuni alle diverse fatture possono essere menzionate una sola volta, nella misura in cui, per ogni fattura, la totalità delle informazioni sia accessibile.»

;

13) al titolo XI, capo 6, il titolo è sostituito dal seguente:

«CAPO 6

Obblighi di comunicazione digitale »

;

14) al titolo XI, capo 6, dopo il titolo di tale capo è inserito il titolo seguente della sezione 1:

«SEZIONE 1

OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE DIGITALE PER LE CESSIONI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI TRANSFRONTALIERE EFFETTUATE ALL'INTERNO DELLA COMUNITA' TRA SOGGETTI PASSIVI»

;

15) l'articolo 262 è sostituito dal seguente:

«Articolo 262

1. Il soggetto passivo identificato ai fini dell'IVA trasmette i dati di cui all'articolo 264 relativi alle seguenti operazioni:

a) le cessioni e i trasferimenti di beni effettuati conformemente all'articolo 138, paragrafo 1, e all'articolo 138, paragrafo 2, lettera c);

b) gli acquisti intracomunitari di beni effettuati conformemente all'articolo 20 e le operazioni assimilate di cui all'articolo 21 o 22;

c) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, diverse da quelle relative a beni e servizi esenti dall'IVA nello Stato membro in cui l'operazione è imponibile, per le quali l'acquirente o il destinatario è debitore dell'IVA a norma dell'articolo 194, nella misura in cui l'acquirente o il destinatario sia identificato ai fini dell'IVA, o a norma dell'articolo 195, 196 o 197; e

d) gli acquisti di beni e servizi, diversi da quelli relativi a beni e servizi esenti dall'IVA nello Stato membro in cui l'operazione è imponibile, per i quali tale acquirente o destinatario è debitore dell'IVA a norma dell'articolo 194, nella misura in cui l'acquirente o il destinatario sia identificato ai fini dell'IVA, o a norma dell'articolo 195, 196, 197 o 204.

2. I dati di cui all'articolo 264 relativamente alle operazioni elencate al paragrafo 1 del presente articolo sono trasmesse allo Stato membro che ha attribuito al soggetto passivo il numero di identificazione IVA utilizzato da tale soggetto passivo per l'operazione cui si riferiscono i dati.

3. In deroga al paragrafo 1, lettere a) e b) del presente articolo, i soggetti passivi registrati nel quadro del regime speciale di cui al titolo XII, capo 6, sezione 5, non trasmettono dati sui trasferimenti di beni propri o sulle operazioni assimilate agli acquisti intracomunitari a norma dell'articolo 21 o 22 relative agli stessi beni.

4. Gli Stati membri possono prevedere che i soggetti passivi identificati ai fini dell'IVA non devono trasmettere i dati di cui all'articolo 264 relativamente alle operazioni elencate al primo paragrafo, lettere b) e d) del presente articolo. Gli Stati membri che si avvalgono di tale facoltà notificano tali misure alla Commissione, che informa gli altri Stati membri in merito a quanto segue:

a) l'adozione della misura prima della sua entrata in vigore; e

b) la data da cui tale misura non è più applicata, prima di tale data.»

;

16) l'articolo 263 è sostituito dal seguente:

«Articolo 263

1. I dati di cui all'articolo 264 sono trasmessi per ogni singola operazione di cui all'articolo 262, paragrafo 1, lettere a) e c), dai soggetti passivi tenuti a emettere una fattura relativa alle operazioni di cui a tali lettere, nel momento in cui la fattura viene emessa o avrebbe dovuto esserlo.

Se la fattura di cui al primo comma del presente paragrafo è emessa dall'acquirente dei beni o dal destinatario dei servizi per conto del soggetto passivo tenuto a emettere una fattura, i dati di cui all'articolo 264, sono trasmessi per ogni singola operazione di cui all'articolo 262, paragrafo 1, lettere a) e c), entro cinque giorni dalla data in cui la fattura viene emessa o avrebbe dovuto esserlo.

2. I dati di cui all'articolo 264 sono trasmessi per ogni singola operazione di cui all'articolo 262, paragrafo 1, lettera b) e d), dai soggetti passivi a cui deve essere emessa una fattura relativa alle operazioni di cui a tali lettere entro cinque giorni dal ricevimento della fattura. Gli Stati membri possono prevedere la trasmissione dei dati relativi a tali operazioni qualora la persona a cui deve essere emessa la fattura non la abbia ricevuta in tempo.

3. Ai fini dei paragrafi 1 e 2, i dati sono trasmessi dal soggetto passivo o da un terzo per conto di tale soggetto passivo. Gli Stati membri forniscono i mezzi elettronici per la trasmissione di tali dati.

Gli Stati membri autorizzano la trasmissione di tali dati conformi alla norma europea sulla fatturazione elettronica e al relativo elenco delle sintassi ai sensi della direttiva 2014/55/UE.

4. Ai fini dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo, il messaggio elettronico comune per la trasmissione dei dati è determinato secondo la procedura di cui all'articolo 58, paragrafo 2, del regolamento (UE) n. 904/2010.»

;

17) l'articolo 264 è sostituito dal seguente:

«Articolo 264

I dati seguenti sono trasmessi a norma dell'articolo 263:

a) per le cessioni di beni effettuate a norma dell'articolo 138, paragrafo 1, e le cessioni di beni e le prestazioni di servizi diverse da quelle relative a beni e servizi esenti dall'IVA nello Stato membro in cui l'operazione è imponibile, per le quali l'acquirente o il destinatario è debitore dell'IVA a norma degli articoli da 194 a 197, le informazioni di cui all'articolo 226, punti da 1) a 4) e punti 6), 7), 8), 11), 16), 17), e 11 bis), se del caso;

b) per i trasferimenti effettuati conformemente all'articolo 138, paragrafo 2, lettera c), le informazioni di cui all'articolo 226, punti da 1) a 4) e punti 6), 7), 8), 11) e 16);

c) per gli acquisti intracomunitari di beni effettuati conformemente all'articolo 20 e per le operazioni assimilate ai sensi dell'articolo 22, le informazioni di cui all'articolo 226, punti da 1) a 4) e punti 6), 7), 8), 9), 10), 11), 16), e 17);

d) per le operazioni assimilate agli acquisti intracomunitari di beni a norma dell'articolo 21, le informazioni di cui all'articolo 226, punti da 1) a 4) e punti 6), 7), 8), 9), 10), 11), e 16);

e) per gli acquisti di beni e le prestazioni di servizi, diversi da quelli relativi a beni e servizi esenti dall'IVA nello Stato membro in cui l'operazione è imponibile, per i quali l'acquirente o il destinatario è debitore dell'IVA a norma degli articoli 194, 195, 196, 197 o 204, le informazioni di cui all'articolo 226, punti da 1) a 4) e punti 6), 7), 8), 9), 10), 16), 17), e 15) se del caso.»

;

18) gli articoli da 265 a 271 sono soppressi;

19) al titolo XI, capo 6, è aggiunta la sezione 2 seguente:

«SEZIONE 2

OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE DIGITALE PER LE CESSIONI E PRESTAZIONI A SE' STESSI E LE CESSIONI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI EFFETTUATE FRA SOGGETTI PASSIVI NEL TERRITORIO DI UNO STATO MEMBRO

Articolo 271 bis

1. Gli Stati membri possono esigere che i soggetti passivi stabiliti o identificati ai fini dell'IVA nel loro territorio trasmettano per via elettronica alle autorità fiscali i dati relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi diverse da quelle di cui all'articolo 262, effettuate nel loro territorio a sé stessi o ad altri soggetti passivi.

2. Gli Stati membri possono esigere che i soggetti passivi stabiliti o identificati ai fini dell'IVA nel loro territorio trasmettano per via elettronica alle autorità fiscali i dati relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi diverse da quelle di cui all'articolo 262, effettuate nel loro territorio da sé stessi o da altri soggetti passivi.

Articolo 271 ter

1. Qualora uno Stato membro richieda che i dati siano inviati a norma dell'articolo 271 bis, paragrafo 1, il soggetto passivo tenuto a emettere la fattura, o un terzo per conto di tale soggetto passivo, trasmette tali dati per ogni singola operazione nel momento in cui la fattura viene emessa o avrebbe dovuto esserlo.

Se la fattura è emessa dall'acquirente dei beni o dal destinatario dei servizi per conto del soggetto passivo tenuto a emettere una fattura, i dati di cui all'articolo 271 bis, paragrafo 1, sono trasmessi per ogni singola operazione entro cinque giorni dalla data in cui la fattura viene emessa o avrebbe dovuto esserlo.

2. Qualora uno Stato membro richieda che i dati siano inviati a norma dell'articolo 271 bis, paragrafo 2, il soggetto passivo a cui è stata emessa una fattura, o un terzo per conto di tale soggetto passivo, trasmette tali dati per ogni singola operazione entro cinque giorni dal ricevimento della fattura. Gli Stati membri possono prevedere la trasmissione dei dati relativi a tali operazioni qualora la persona cui deve essere emessa la fattura non la abbia ricevuta in tempo utile.

3. Gli Stati membri autorizzano la trasmissione dei dati delle fatture elettroniche conformi alla norma europea sulla fatturazione elettronica e al relativo elenco delle sintassi ai sensi della direttiva 2014/55/UE.

Gli Stati membri possono autorizzare la trasmissione dei dati delle fatture elettroniche utilizzando altri formati di dati diversi dalla norma europea sulla fatturazione elettronica e dal relativo elenco delle sintassi ai sensi della direttiva 2014/55/UE, purché gli altri formati di dati garantiscano l'interoperabilità con tale norma.

4. Gli Stati membri che impongono la trasmissione dei dati a norma dell'articolo 271 bis possono limitare l'applicazione di tale obbligo a determinate categorie di soggetti passivi o a determinati tipi di operazioni. Essi determinano inoltre i dati che devono essere trasmessi.

Articolo 271 quater

Entro il 31 marzo 2033 la Commissione, sulla base delle informazioni fornite dagli Stati membri, presenta al Consiglio una relazione intermedia di valutazione sul funzionamento della fatturazione elettronica di cui al capo 3 e degli obblighi di comunicazione digitale nazionali e intracomunitari di cui al presente capo. In tale relazione la Commissione:

a) valuta gli effetti delle misure sull'efficacia della riscossione dell'IVA e sulla riduzione del divario dell'IVA, sul numero di controlli effettuati dall'amministrazione fiscale, nonché sulla riduzione degli oneri amministrativi e sui risparmi in termini di costi per i soggetti passivi;

b) valuta gli effetti dell'opzione offerta agli Stati membri all'articolo 262, paragrafo 4, sulle frodi IVA in altri Stati membri e sul funzionamento del VIES centrale;

c) valuta i problemi tecnici derivanti dall'attuazione delle misure, quali errori, ritardi e omissioni relativi alla trasmissione delle fatture e dei dati;

d) fa il punto sulle misure e sui servizi messi in atto dagli Stati membri e messi a disposizione dei contribuenti per alleviare i loro oneri amministrativi;

e) fa il punto sui possibili nuovi sviluppi tecnologici nei settori della fatturazione elettronica e della comunicazione digitale;

f) valuta di conseguenza la necessità di ulteriori misure e, se lo ritiene necessario, presenta una proposta legislativa appropriata per tali misure.»

;

20) l'articolo 273 è sostituito dal seguente:

«Articolo 273

Gli Stati membri possono stabilire, nel rispetto della parità di trattamento delle operazioni interne e delle operazioni effettuate tra Stati membri da soggetti passivi, altri obblighi che essi ritengono necessari ad assicurare l'esatta riscossione dell'IVA e ad evitare le evasioni, a condizione che questi obblighi non diano luogo, negli scambi tra Stati membri, a formalità connesse con il passaggio di una frontiera.

Gli Stati membri non possono avvalersi della facoltà di cui al primo comma del presente articolo per imporre obblighi di fatturazione supplementari rispetto a quelli previsti al capo 3, né per attuare nuovi obblighi generali di comunicazione per singola operazione, relativi a cessioni di beni o prestazioni di servizi oppure all'acquisto di beni e servizi, tra soggetti passivi identificati ai fini dell'IVA all'interno dell'Unione, supplementari rispetto a quelli previsti al capo 6. Tuttavia, gli Stati membri possono imporre ai soggetti passivi di conservare i dati sulle loro operazioni al fine di comunicarle i dati richiesti per la compilazione e presentazione di una dichiarazione IVA o a fini di audit. Gli Stati membri che, al 1° gennaio 2024, imponevano obblighi generali di comunicazione per singola operazione, relativi a cessioni di beni o prestazioni di servizi diversi da quelli di cui all'articolo 262, possono mantenere tali obblighi di comunicazione fino all'attuazione di un sistema di comunicazione digitale e in tempo reale delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi conforme ai requisiti di cui al capo 6, sezione 2.

Gli Stati membri che al 1° gennaio 2024 imponevano obblighi generali di comunicazione per singola operazione per l'acquisto di beni e servizi, diversi da quelli di cui all'articolo 262, possono mantenere tali obblighi di comunicazione fino all'attuazione di un sistema di comunicazione digitale e in tempo reale degli acquisti di beni e servizi conforme ai requisiti di cui al capo 6, sezione 2.

Gli Stati membri possono mantenere l'obbligo per i soggetti passivi di conservare i dati relativi alle loro operazioni al fine di comunicare i dati richiesti per la compilazione e la presentazione di una dichiarazione IVA o a fini di audit.

Gli Stati membri possono imporre obblighi di comunicazione per operazioni diverse da quelle soggette agli obblighi di comunicazione di cui al capo 6.»

1. Gli Stati membri possono applicare le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative relative all'articolo 1, punti 2) e 3), della presente direttiva a decorrere dal 14 aprile 2025. Essi ne informano immediatamente la Commissione.

2. Gli Stati membri adottano e pubblicano, entro il 31 dicembre 2026, le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi all'articolo 2. Essi ne informano immediatamente la Commissione.

Essi applicano tali misure a decorrere dal 1° gennaio 2027.

3. Gli Stati membri adottano e pubblicano, entro il 30 giugno 2028, le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi all'articolo 3. Essi ne informano immediatamente la Commissione.

Essi applicano tali misure a decorrere dal 1° luglio 2028.

In deroga al secondo comma del presente paragrafo, gli Stati membri applicano le misure necessarie per conformarsi all'articolo 3, punto 1), non prima del 1° luglio 2028 e non oltre il 1° gennaio 2030.

4. Gli Stati membri adottano e pubblicano, entro il 30 giugno 2029, le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi all'articolo 4. Essi ne informano immediatamente la Commissione.

Essi applicano tali misure a decorrere dal 1° luglio 2029.

5. Gli Stati membri adottano e pubblicano, entro il 30 giugno 2030, le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi all'articolo 4 della presente direttiva.

Essi applicano tali misure a decorrere dal 1° luglio 2030.

In deroga al secondo comma del presente paragrafo, gli Stati membri che al 1° gennaio 2024 imponevano un obbligo nazionale di comunicazione digitale per singola operazione in tempo reale o che hanno ottenuto un'autorizzazione sulla base dell'articolo 395 anteriormente al 1° gennaio 2024 che consente loro di istituire tale obbligo, ovvero, ove tale autorizzazione non fosse necessaria, che hanno adottato anteriormente al 1° gennaio 2024 norme nazionali che prevedono l'introduzione di tale obbligo nazionale di comunicazione digitale per singola operazione in tempo reale, applicano le misure dell'articolo 5, punto 5, relative all'articolo 218, e le misure dell'articolo 5, punto 19, relative agli articoli 271 bis e 271 ter, entro il 1° gennaio 2035, per quanto riguarda la fatturazione e la comunicazione elettroniche nazionali. Se la relazione intermedia di valutazione di cui all'articolo 271 quater rivela l'esistenza di carenze, la Commissione valuta la necessità di ulteriori misure e, se necessario, presenta un'adeguata proposta al fine di posticipare tale termine fino a quando tali carenze non siano state colmate.

6. Quando gli Stati membri adottano tali disposizioni, queste contengono un riferimento alla presente direttiva o sono corredate di un siffatto riferimento all'atto della pubblicazione ufficiale. Le modalità del riferimento sono stabilite dagli Stati membri.

7. Gli Stati membri comunicano alla Commissione il testo delle misure principali di diritto interno che adottano nel settore disciplinato dalla presente direttiva.

La presente direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea.

Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva.

Fatto a Bruxelles, l'11 marzo 2025

Per il Consiglio

Il presidente

A. DOMAŃSKI